Для более длительного и плодотворного сотрудничества между контрагентами продавцы могут применять ряд бонусов для своих покупателей.

К примеру, при покупке товара на сумму свыше 100 000 грн. – предоставляется бонус в виде скидки на 1 000 грн. Или при покупке более 100 экземпляров продукции – премия в размере стоимости 1 единицы продукции.

Предприятию-покупателю, конечно, приятно получать такие подарки. Но такая уж ли это радость для бухгалтерии, ведь нужно наверняка знать, как применить нормы налогообложения к такому бонусу.

Рассмотрим, что налоговое законодательство и письма ГФС говорят о таких ситуациях.

Итак, согласно ст. 14 НК Украины, одним из методов, который используется поставщиками для продвижения товаров на рынке, является уплата мотивационных выплат (премий, бонусов, других поощрений) в пользу третьих лиц (организаций, приобретающих товары у поставщика, и осуществляющих их сбыт (дистрибьюторы)). Эти мотивационные выплаты являются вознаграждением за достижение определенных экономических показателей третьими лицами (дистрибьюторами) в рамках своей основной деятельности и способствуют оживлению сбыта товаров поставщика, стимулируя продвижение товаров в каналах дистрибуции.

Поскольку мотивационные и стимулирующие выплаты, которые уплачиваются официальным дистрибьютором (в частности, за точность закупочных прогнозов, выполнение согласованного плана закупок, соблюдения ассортимента товаров), направляются на стимулирование сбыта продукции, такие расходы относятся к маркетинговым услугам.

Согласно п. 185.1 ст. 185 НК объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НК.

Следовательно, при предоставлении продавцом вознаграждения покупателю в связи с достижением определенных объемов поставки товаров, приобретенных у такого продавца, объектом налогообложения НДС являются маркетинговые услуги, которые предоставляются покупателем, а мотивационные и стимулирующие выплаты в свою очередь являются компенсацией стоимости таких услуг.

Таким образом, у покупателя при получении мотивационных выплат (бонусов) от продавца в связи с достижением определенных объемов поставки товаров, приобретенных у такого продавца, возникают налоговые обязательства по НДС на сумму полученных мотивационных выплат. К такому выводу пришла ГФС в письме № 22983/6/99-95-42-01-15.