Практически на любом предприятии сотрудники ездят в командировки, и для компенсации своих расходов они должны предъявить оригиналы соответствующих документов. Кроме данной компенсации им также положено выплатить суточные. Однако если сотрудник не предоставил подтверждающих документов о пребывании в командировке, а суточные работодателем ему выплачены, являются ли эти суммы доходом сотрудника, и подлежат ли они налогообложению? Есть ли какие-либо законодательные ограничения по этому поводу?

Как указала ГФС в своем письме № 24839/10/28-10-06-11, суммы и состав расходов на командировку госслужащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом министров.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

• в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
• в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Госпогранслужбы в загранпаспорте или в документе, который его заменяет.

При отсутствии указанных подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Госпогранслужбы в паспорте или документе, который его заменяет, сумма суточных включается в налогооблагаемый доход плательщика налога.

Учитывая изложенное, в течение 2015 года с целью определения суточных расходов, которые не будут включаться в налогооблагаемый доход налогоплательщика, используется размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января 2015 года.

При этом сумма увеличения размера суточных расходов на командировку сверх установленных норм включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и, соответственно, отражается в налоговом расчете по ф. 1 ДФ как дополнительное благо.

WikiLex сообщает, что согласно пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НК в налогооблагаемый доход не включаются затраты на командировки, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной зарплаты в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной зарплаты в расчете за каждый календарный день такой командировки.

О налогообложении дохода физлица при просрочке выплаты долга — в следующей публикации.